Česta pitanja o transfernim cijenama

Zakon ne propisuje donji prag: dokumentaciju mora imati svaki obveznik poreza na dobit koji ima transakcije sa povezanim licima (čl. 38c). Iznos od 75.000 EUR je granica do koje obveznik koji nije veliki može imati skraćenu dokumentaciju za transakcije sa povezanim licem.

Da. Čl. 38c vezuje obavezu za transakcije sa povezanim licima, a ne za visinu dobiti, pa je ima i firma sa gubitkom.

Kod nas obično 15-30 radnih dana, zavisno od broja i složenosti transakcija i od toga koliko brzo stignu podaci.

Čl. 42a propisuje 1.000-20.000 EUR za pravno lice i 500-2.000 EUR za odgovorno lice kada veliki obveznik ne dostavi dokumentaciju uz prijavu, kada obveznik koji nije veliki ne posjeduje dokumentaciju i ne dostavi je u roku od 45 dana od prijema zahtjeva, i kada porez na dobit nije obračunat u skladu sa zakonom.

Lokalna dokumentacija mora sadržati analizu grupe i djelatnosti (čl. 10 Uputstva). Ako grupa ima Master File, on je najbolji izvor za taj dio; ako nema, analizu grupe pripremamo iz dostupnih podataka.

Lokalna dokumentacija mora sadržati analizu grupe koju traži član 10 Uputstva, ali ne nužno cijeli Master File. Pomažemo da se odvoji šta je potrebno lokalno.

CbC izvještaj iz BEPS Action 13 nije javan; poreske uprave ga razmjenjuju na osnovu sporazuma kao što je CbC MCAA. Crna Gora je MCAA potpisala 14. maja 2024, a OECD je u pregledu iz 2025. opisuje kao jurisdikciju koja za sada ne prima CbC izvještaje drugih država.

Provjerite rok iz zahtjeva i odmah uključite stručnjaka za transferne cijene: dokument poslat Poreskoj upravi ostaje u spisu.

Pripremamo odgovore, dokumentaciju i ekonomsku argumentaciju u kontroli i u žalbenom postupku.

U Crnoj Gori obveznik koji nije veliki dostavlja dokumentaciju u roku od 45 dana od prijema zahtjeva Poreske uprave (čl. 38c st. 2). Dokumentacija mora postojati već pri podnošenju prijave poreza na dobit, pa tih 45 dana nije vrijeme za izradu od nule.

Izveštaj pripremamo samostalno ili kao dio regionalnog paketa. Izveštaj se podnosi uz poreski bilans, a podnosi ga obveznik, odnosno njegov računovođa.

Da, najefikasnije je da imamo jednu funkcionalnu analizu i benchmark, a zatim lokalne file-ove za svaku jurisdikciju.

Po opštem pravilu dokumentacija mora postojati do roka za prijavu poreza na dobit, za 2026. do 31. marta 2027. (čl. 38c i 40): veliki poreski obveznici je tada dostavljaju, a ostali je tada moraju posjedovati i dostaviti u roku od 45 dana od prijema zahtjeva Poreske uprave. Prelazni čl. 44b pomjera taj rok na 30. jun „do 2027. godine“; da li važi i za dokumentaciju za 2026. provjeravamo uz izmjene iz Sl. lista CG 104/2026.

Da, ako je firma u 2026. imala transakcije sa povezanim licem: robu, usluge, zajmove, autorske naknade, management fee, garancije ili podjelu troškova. Ne postoji prag ispod kojeg dokumentacija nije potrebna; 75.000 EUR godišnje transakcija sa povezanim licem određuje samo da li obveznik koji nije veliki poreski obveznik može imati skraćenu dokumentaciju (čl. 38c st. 3).

Čl. 42a propisuje 1.000-20.000 EUR za pravno lice i 500-2.000 EUR za odgovorno lice kada veliki obveznik ne dostavi dokumentaciju uz prijavu i kada obveznik koji nije veliki ne posjeduje dokumentaciju i ne dostavi je u roku od 45 dana od prijema zahtjeva. Moguća je i korekcija poreske osnovice.

Dokumentacija za 2026. se i dalje izrađuje, na podacima te godine; zakonski rok se time ne mijenja, jer je dokumentacija po opštem pravilu trebalo da postoji na dan prijave poreza na dobit (čl. 38c). Ako stigne zahtjev Poreske uprave, obveznik koji nije veliki poreski obveznik dostavlja dokumentaciju u roku od 45 dana od prijema zahtjeva (čl. 38c st. 2).

Rokovi se računaju od kraja poreskog perioda: u Crnoj Gori se prijava podnosi u roku od tri mjeseca, a u Srbiji izveštaj u roku od 180 dana od isteka perioda.

Ne. Po opštem pravilu dokumentacija mora postojati već u trenutku podnošenja prijave poreza na dobit (31. mart); 45 dana je rok za dostavu, ne za izradu.

Izmjene Zakona o porezu na dobit pravnih lica objavljene su u Sl. listu CG 104/2026 i primjenjuju se od 1. januara 2027. Ovu stranicu ažuriramo čim provjerimo kako utiču na transferne cijene.

Na kamate na zajmove i kredite između povezanih lica u Srbiji za 2026; Pravilnik ih propisuje kao stope za koje se smatra da su u skladu sa principom „van dohvata ruke“.

Ne. Zajmovi i krediti su izričito isključeni iz skraćenog izveštaja, pa za njih ide pun izveštaj o transfernim cenama.

Uz poreski bilans, u roku od 180 dana od isteka poreskog perioda; za kalendarsku 2026. do 29. juna 2027.

Usluga je prilagođena i firmi sa jednim povezanim licem (kada je često dovoljna skraćena dokumentacija) i regionalnoj grupi sa više društava.

Schule d.o.o. Podgorica, konsultantska kuća. Studije i stručni sadržaj priprema i provjerava tim firme, a firma odgovara za svaku isporuku.

Ne automatski. Niža stopa iz ugovora primjenjuje se kada su ispunjeni uslovi iz ugovora i domaćih propisa, što isplatilac treba da može dokazati.

Mogu. Ako se dio isplate povezanom licu ocijeni kao iznad tržišne cijene, otvara se i pitanje poreskog tretmana tog viška, uključujući porez po odbitku; odgovor zavisi od domaćih propisa i ugovora.

Ne, ako crnogorska firma nije krajnje ili zamjensko matično društvo: lokalno podnošenje je suspendovano. Obaveza je obavještenje Poreskoj upravi najkasnije na dan podnošenja prijave poreza na dobit.

Nemate obavezu CbC izvještavanja, ali i dalje morate imati dokumentaciju o transfernim cijenama prema čl. 38c Zakona i čl. 10 Uputstva.

Ne. I fizičko lice koje ima najmanje 25% u dvije firme čini te firme povezanim (čl. 38 st. 2 i 3), iako one nijesu „grupa“.

Na početku godine mapirajte vlasnike sa najmanje 25%, njihove druge firme i članove porodice iz čl. 38 st. 5; podaci o vlasništvu firmi su javni u registrima privrednih subjekata.

Da - to je čak preporučljivo ako se ispostavi da su transakcije veće ili kompleksnije nego što ste prvobitno mislili.

Da. Pored poreskih pravila, banke imaju regulatorne zahtjeve (npr. kapitalna adekvatnost) koji utiču na strukturu finansiranja unutar grupe; dokumentacija o transfernim cijenama treba da bude u skladu sa njima.

Da. Cijena iz dugoročnog PPA ugovora poredi se sa uporedivim dugoročnim ugovorima i terminskim cijenama, a analiza uključuje i raspodjelu rizika i hedging.