OECD u tri sloja · BEPS Action 13
Dokumentacija o transfernim cijenama: Master File, Local File i CbC
OECD dijeli TP dokumentaciju na tri sloja. Razumjeti razliku između njih je ključno da bi grupa firmi izbjegla duple troškove i propuste pred poreskom.
Odgovaramo sljedećeg radnog dana. Cijenu pišemo u odgovoru na upit. Obim i rok potvrđujemo pisano prije početka rada.
Ukratko
OECD dokumentaciju o transfernim cijenama dijeli na tri sloja: Master File, Local File i Country-by-Country izvještaj.
U Crnoj Gori sadržaj pune i skraćene dokumentacije propisuje član 10 Uputstva o transfernim cijenama (Sl. list CG 121/2022).
CbC izvještavanje se odnosi na grupe sa najmanje 750 miliona EUR konsolidovanog prihoda; crnogorski član grupe podnosi obavještenje.
01Vodič
Tri sloja TP dokumentacije
OECD od 2015. (BEPS Action 13) preporučuje trostepeni pristup: Master File, Local File i Country-by-Country izvještaj. U Crnoj Gori sadržaj pune i skraćene dokumentacije propisuje član 10 Uputstva o transfernim cijenama (Sl. list CG 121/2022), a CbC izvještavanje se primjenjuje od fiskalnih godina koje počinju 1. 1. 2024.
Master File - globalna „velika slika“ grupe: organizacija, intangibles, finansijske aktivnosti, TP politika.
Local File - lokalna firma u CG: konkretne transakcije, funkcionalna analiza, benchmark.
CbC izvještaj - agregirani podaci po jurisdikcijama za grupe sa najmanje 750 mil. EUR konsolidovanog prihoda u prethodnoj godini.
02Vodič
Šta ulazi u Master File
Organizaciona struktura grupe i vlasnička struktura.
Opis poslovanja grupe i ključnih intangibles (brand, IP, know-how).
Opis intercompany finansijskih aktivnosti (zajmovi, garancije, treasury).
Konsolidovani finansijski izvještaji i postojeći sporazumi sa poreskim upravama o transfernim cijenama.
03Vodič
Česte slabosti dokumentacije
Slabosti zbog kojih dokumentacija ne brani cijene:
Studija „iz šablona“ - bez stvarne funkcionalne analize.
Benchmark sa nedokumentovanim odbacivanjem kompanija (rejected companies log fali).
Master File se „kopira“ u Local File bez prilagođavanja crnogorskoj firmi.
Ugovori sa povezanim licima nedostaju ili su retroaktivno datirani.
Nije obrađen jedan tip transakcije (npr. zaboravljen royalty ili management fee).
IIŠta dobijate
Šta ulazi u Local File (CG)
Sadržaj pune dokumentacije u Crnoj Gori propisuje član 10 Uputstva (Sl. list CG 121/2022): analiza grupe i djelatnosti, funkcionalna analiza, izbor metode, zaključak i prilozi.
- 01
Analiza grupe i djelatnosti lokalne firme
- 02
Transakcije sa povezanim licima, sa iznosima i povezanim licem
- 03
Funkcionalna analiza
- 04
Izbor metode, uz benchmark kada ga metoda traži
- 05
Zaključak i prilozi
IVMetodologija
Po OECD pristupu Master File priprema grupa, najčešće krajnje matično društvo. Lokalnoj firmi služi kao izvor za opis grupe koji traži i član 10 Uputstva.
Šta ulazi u Master File
VICijena
Master File za grupu
od 3.000 EUR
Master File za grupu · Rok potvrđujemo pisano prije početka, uz obim.
Šta nije uključeno navodimo u pisanoj ponudi.
VIIIzvori i pravni okvir
Primarni izvori za ovu stranu
Stručni sadržaj priprema i provjerava tim firme Schule d.o.o. Podgorica.
Ažurirano · Izvori provjereni
VIIIPitanja
Pitanja koja klijenti postavljaju o ovoj temi
Da li nam treba Master File ako smo samo ćerka u CG?
Lokalna dokumentacija mora sadržati analizu grupe i djelatnosti (čl. 10 Uputstva). Ako grupa ima Master File, on je najbolji izvor za taj dio; ako nema, analizu grupe pripremamo iz dostupnih podataka.
Šta ako matica nije voljna da podijeli interne podatke za Master File?
Lokalna dokumentacija mora sadržati analizu grupe koju traži član 10 Uputstva, ali ne nužno cijeli Master File. Pomažemo da se odvoji šta je potrebno lokalno.
Da li je CbC izvještaj javan?
CbC izvještaj iz BEPS Action 13 nije javan; poreske uprave ga razmjenjuju na osnovu sporazuma kao što je CbC MCAA. Crna Gora je MCAA potpisala 14. maja 2024, a OECD je u pregledu iz 2025. opisuje kao jurisdikciju koja za sada ne prima CbC izvještaje drugih država.
IXSljedeći korak
Opišite povezana lica i transakcije: javljamo se sljedećeg radnog dana
Odgovaramo sljedećeg radnog dana. Cijenu pišemo u odgovoru na upit. Obim i rok potvrđujemo pisano prije početka rada.
Upit
Pošaljite upit.
Opišite povezana lica i transakcije u dvije rečenice.
- Pozivi
- +382 67 338 777
- +382 69 278 888
- Adresa
- Gavra Vukovića bb, Podgorica
- Sastanci
- Po dogovoru, pon-pet 07:00-15:00