Schule Transferne cijene - naslovna
CGEN

Vodič · OECD smjernice 2022 · Zakon o porezu na dobit CG, čl. 38-38c

Transferne cijene u Crnoj Gori: kompletan vodič za firme (2027)

Sve što uprava, finansijska služba ili računovođa treba da zna o transfernim cijenama u Crnoj Gori - pisano jezikom prakse, sa obavezama, rokovima, kaznama i primjerima.

Pošaljite upit WhatsApp +382 69 278 888

Odgovaramo sljedećeg radnog dana. Cijenu pišemo u odgovoru na upit. Obim i rok potvrđujemo pisano prije početka rada.

Ažurirano Izvori provjereni

  • Dostava na zahtjev45 dana1
  • Skraćena dokumentacija do75.000 EUR1
  • Kazna, pravno lice1.000-20.000 EUR1

Ukratko

  • Dokumentaciju o transfernim cijenama mora imati svaki obveznik poreza na dobit koji posluje sa povezanim licima (čl. 38c Zakona o porezu na dobit pravnih lica).

  • Po opštem pravilu veliki poreski obveznici je dostavljaju uz prijavu poreza na dobit, a ostali je tada posjeduju i dostavljaju na zahtjev u roku od 45 dana od prijema zahtjeva; prelazni čl. 44b pomjera taj rok na 30. jun „do 2027. godine“, a primjenu na dokumentaciju za 2026. treba provjeriti.

  • Obveznik koji nije veliki može imati skraćenu dokumentaciju do 75.000 EUR transakcija sa povezanim licem; kazne iznose od 1.000 do 20.000 EUR za pravno lice i od 500 do 2.000 EUR za odgovorno lice (čl. 42a).

01Vodič

Šta su transferne cijene i zašto ih poreska gleda

Transferne cijene su cijene po kojima se obavljaju transakcije između povezanih lica - lica povezanih učešćem od najmanje 25% u kapitalu, glasačkim pravima ili dobiti, stvarnom mogućnošću kontrole ili porodičnom vezom (čl. 38 Zakona o porezu na dobit pravnih lica).

Cilj zakonodavstva je da se taj transfer dobiti spriječi tako što se traži da cijene budu na nivou arm’s length - onako kako bi se nezavisne strane na otvorenom tržištu dogovorile.

02Vodič

Pravni okvir: Zakon o porezu na dobit, čl. 38-38c

Lokalna pravila su u članovima 38-38c i prelaznom članu 44b Zakona o porezu na dobit pravnih lica, a sadržaj dokumentacije propisuje Uputstvo o bližem načinu utvrđivanja transfernih cijena transakcija (Sl. list CG 121/2022). OECD smjernice o transfernim cijenama su međunarodni standard za izbor metode i analizu uporedivosti, a objašnjava ih i stranica Poreske uprave o transfernim cijenama.

Najvažnija obaveza: svaki obveznik poreza na dobit koji ima transakcije sa povezanim licima mora imati dokumentaciju o transfernim cijenama (čl. 38c). Veliki poreski obveznici je dostavljaju uz prijavu poreza na dobit; ostali je tada moraju posjedovati i dostavljaju je na zahtjev u roku od 45 dana od prijema zahtjeva.

  • Ko: svaki obveznik poreza na dobit sa transakcijama sa povezanim licima (čl. 38c).

  • Skraćena dokumentacija: samo za obveznika koji nije veliki, kada transakcije sa povezanim licem ne prelaze 75.000 EUR godišnje (čl. 38c st. 3).

  • Povezanost: najmanje 25% akcija ili udjela, ili stvarna mogućnost kontrole (najmanje 25% glasačkih prava, pravo na najmanje 25% dobiti ili porodična veza), čl. 38.

  • Rokovi: prijava poreza na dobit do 31. marta; po opštem pravilu veliki obveznici tada dostavljaju dokumentaciju, a ostali je tada moraju posjedovati (čl. 38c). Prelazni čl. 44b pomjera taj rok na 30. jun tekuće godine za prethodnu, „do 2027. godine“. Da li važi i za dokumentaciju za 2026. treba provjeriti uz izmjene iz Sl. lista CG 104/2026.

  • Kazne (čl. 42a): 1.000-20.000 EUR za pravno lice i 500-2.000 EUR za odgovorno lice, uz moguću korekciju poreske osnovice.

  • CbC izvještavanje od fiskalnih godina koje počinju 1. 1. 2024. za grupe sa najmanje 750 mil. EUR konsolidovanog prihoda.

  • Izmjene Zakona iz Sl. lista CG 104/2026 primjenjuju se od 1. januara 2027.

  • 45dana1

    rok za dostavu dokumentacije na zahtjev Poreske uprave (čl. 38c st. 2)

  • 75.000EUR1

    granica skraćene dokumentacije za transakcije sa povezanim licem (čl. 38c st. 3)

  • 25%1

    učešće od kojeg su lica povezana (čl. 38)

Izvori i datum provjere su na dnu strane.

03Vodič

Koje transakcije realno ulaze u TP

U mnogim firmama se misli da su transferne cijene samo „kad se nešto prodaje između firmi“. U praksi domet je mnogo širi.

  • Prodaja robe i usluga između povezanih firmi.

  • Intercompany zajmovi i kamatne stope.

  • Royalty i licence (npr. brand, softver, IP).

  • Management fee i shared services (HR, IT, finansije).

  • Garancije i bankarski instrumenti unutar grupe.

  • Sporazumi o doprinosu troškovima (CCA, OECD smjernice, poglavlje VIII).

  • Prodaja udjela i intercompany restrukturiranja.

IIŠta dobijate

Šta dobijate ako se obratite na vrijeme

Dokumentacija pripremljena prije roka ostavlja vrijeme da se cijene provjere i, ako treba, isprave prije kraja godine. Dokumentacija mora postojati već pri podnošenju prijave (čl. 38c); ako se počne tek nakon zahtjeva Poreske uprave, ostaje samo 45 dana od prijema zahtjeva.

  1. 01

    Dokumentacija spremna do zakonskog roka.

  2. 02

    Konkretne preporuke za korekciju cijena prije kraja godine (a ne nakon).

  3. 03

    Master File i Local File za grupe sa društvima u više država regiona.

  4. 04

    Podrška u kontroli: priprema odgovora i dokumentacije za Poresku upravu.

IIIProces i rokovi

Kako izgleda proces izrade studije (15-30 radnih dana)

Studija TP nije „formular koji se popuni“ - to je dokument koji mora ekonomski opravdati svaku transakciju. Proces ima jasne korake.

  1. 01Mapiranje povezanih lica i transakcija (KYC + organigram)

  2. 02Funkcionalna analiza

    Funkcije, rizici i imovina svake strane (za nematerijalnu imovinu i DEMPE okvir iz OECD smjernica).

  3. 03Izbor metode (CUP / RPM / CPM / TNMM / PSM) sa obrazloženjem

  4. 04Benchmark analiza u bazi uporedivih kompanija

  5. 05Izračun raspona i poređenje sa rezultatom testirane strane

  6. 06Sastavljanje Local File-a (po potrebi i Master File-a za grupe)

  7. u zakonskom roku

    07Dokumentacija spremna u zakonskom roku

    Dostava Poreskoj upravi kada je propisana ili zatražena i arhiviranje radne dokumentacije.

IVMetodologija

Transferne cijene određuju kod kog društva i u kojoj državi se iskazuje dobit. Ako matična firma fakturiše ćerki u Podgorici management fee iznad tržišnog, oporeziva dobit ćerke je manja nego što bi bila između nezavisnih strana.

Šta su transferne cijene i zašto ih poreska gleda

VICijena

Kompletna studija i benchmark

Pun Local File sa funkcionalnom i ekonomskom analizom i benchmark analizom uporedivih kompanija.

2.500-4.500 EUR

Kompletna studija i benchmark · Trajanje: 15-30 radnih dana

  • Funkcionalna analiza
  • Izbor i obrazloženje OECD metode
  • Benchmark i interkvartilni raspon
  • Evidencija odbačenih uporedivih kompanija za kontrolu
  • Local File spreman do prijave poreza na dobit (31. mart)
Pošaljite upit Svi paketi i cijene

Šta nije uključeno navodimo u pisanoj ponudi.

VIIIzvori i pravni okvir

Primarni izvori za ovu stranu

Stručni sadržaj priprema i provjerava tim firme Schule d.o.o. Podgorica.

Ažurirano · Izvori provjereni

O firmi i uredničkim pravilima

  1. Zakon o porezu na dobit pravnih lica - prečišćeni tekst (gov.me)
  2. Uputstvo o bližem načinu utvrđivanja transfernih cijena transakcija, Sl. list CG 121/2022
  3. Poreska uprava Crne Gore - transferne cijene
  4. OECD Transfer Pricing Guidelines (2022)

VIIIPitanja

Pitanja koja klijenti postavljaju o ovoj temi

Od kog iznosa kreće obaveza dokumentacije o transfernim cijenama u Crnoj Gori?

Zakon ne propisuje donji prag: dokumentaciju mora imati svaki obveznik poreza na dobit koji ima transakcije sa povezanim licima (čl. 38c). Iznos od 75.000 EUR je granica do koje obveznik koji nije veliki može imati skraćenu dokumentaciju za transakcije sa povezanim licem.

Da li je studija obavezna i ako je dobit minimalna ili nula?

Da. Čl. 38c vezuje obavezu za transakcije sa povezanim licima, a ne za visinu dobiti, pa je ima i firma sa gubitkom.

Koliko traje izrada studije?

Kod nas obično 15-30 radnih dana, zavisno od broja i složenosti transakcija i od toga koliko brzo stignu podaci.

Za šta se tačno plaća kazna?

Čl. 42a propisuje 1.000-20.000 EUR za pravno lice i 500-2.000 EUR za odgovorno lice kada veliki obveznik ne dostavi dokumentaciju uz prijavu, kada obveznik koji nije veliki ne posjeduje dokumentaciju i ne dostavi je u roku od 45 dana od prijema zahtjeva, i kada porez na dobit nije obračunat u skladu sa zakonom.

Povezane teme

IXSljedeći korak

Opišite povezana lica i transakcije: javljamo se sljedećeg radnog dana

Odgovaramo sljedećeg radnog dana. Cijenu pišemo u odgovoru na upit. Obim i rok potvrđujemo pisano prije početka rada.

Pošaljite upit WhatsApp
Schule mreža · schule.co.meGrupa mijenja vlasništvo ili firmi treba finansijski direktor? Priprema kupoprodaje i mjesečni mandat finansijskog direktora su na schule.co.me

Upit

Pošaljite upit.

Opišite povezana lica i transakcije u dvije rečenice.

Mejl
office@schule.co.me
Pozivi
+382 67 338 777
WhatsApp
+382 69 278 888
Adresa
Gavra Vukovića bb, Podgorica
Sastanci
Po dogovoru, pon-pet 07:00-15:00
Svi kontakt podaci

Odgovaramo sljedećeg radnog dana. Obim, rok i cijenu potvrđujemo pisano prije početka rada.

WhatsApp

Podatke koristimo samo za odgovor na upit. Rukovalac: Schule d.o.o. Podgorica. Politika privatnosti

Schule mreža

Upit sa bilo kog od ovih sajtova stiže istom timu u Podgorici. Ne pišete dvaput.