Transferne cijene, pojam po pojam.

Sporazum poreskog obveznika i jedne ili više poreskih uprava o metodologiji za buduće transakcije, obično za više godina. Dostupnost i postupak zavise od propisa svake države.

Osnovno načelo OECD smjernica: cijene u transakcijama između povezanih lica moraju odgovarati cijenama koje bi nezavisne strane dogovorile na otvorenom tržištu pod uporedivim okolnostima.

Pretraga uporedivih nezavisnih kompanija ili transakcija u komercijalnim bazama (npr. Orbis, TP Catalyst) i izračun raspona tržišnih vrijednosti ključnog pokazatelja (npr. operativne marže). Rezultat testirane strane unutar raspona podržava zaključak da je cijena tržišna.

Izvještaj grupe sa agregiranim finansijskim podacima po svakoj jurisdikciji (prihod, dobit, porez, broj zaposlenih). U CG se primjenjuje od fiskalnih godina koje počinju 1. 1. 2024. za grupe sa najmanje 750 mil. EUR konsolidovanog prihoda; crnogorski član grupe podnosi obavještenje, a lokalno podnošenje izvještaja je suspendovano. Osnova: OECD BEPS Action 13.

Analiza funkcija, rizika i imovine svake strane u kontrolisanoj transakciji. Za nematerijalnu imovinu OECD koristi DEMPE okvir: razvoj, unapređenje, održavanje, zaštita i korišćenje.

Statistički raspon između Q1 (25. percentil) i Q3 (75. percentil) finansijskog pokazatelja uporedivih kompanija. OECD smjernice ga dopuštaju kao alat za sužavanje raspona kada uporedivost nije potpuna.

Lokalni dio TP dokumentacije - opis lokalnog entiteta, njegove transakcije sa povezanim licima, funkcionalna analiza i benchmark. Primarni dokument koji traži Poreska uprava CG; veliki obveznici ga dostavljaju, ostali na zahtjev u roku od 45 dana.

OECD dokument na nivou grupe: organizacija, nematerijalna imovina, finansijske aktivnosti i TP politika. Priprema ga grupa, najčešće krajnje matično društvo; lokalnoj firmi služi kao izvor za analizu grupe.

Lica od kojih jedno posredno ili neposredno posjeduje najmanje 25% akcija ili udjela drugog ili ima stvarnu mogućnost kontrole njegovih poslovnih odluka (najmanje 25% glasačkih prava, pravo na najmanje 25% dobiti ili porodična veza), pravna lica u kojima učestvuju ista lica i nerezidentna pravna lica iz čl. 29 st. 5 i 6. U CG definisano članom 38 Zakona o porezu na dobit pravnih lica.

Dokumentacija koja sadrži opis transakcije, njenu vrijednost i povezano lice (čl. 10 st. 5 Uputstva). U CG je dozvoljena obvezniku koji nije veliki kada transakcije sa povezanim licem ne prelaze 75.000 EUR godišnje (čl. 38c st. 3); u Srbiji do 8.000.000 dinara, osim zajmova.

Dokument koji opisuje kontrolisane transakcije, funkcionalnu analizu, izbor OECD metode i, kada metoda to traži, benchmark analizu, sa zaključkom o usklađenosti sa arm's length principom. U CG dokumentaciju mora imati svaki obveznik sa transakcijama sa povezanim licima (čl. 38c), u punom ili, kada su uslovi ispunjeni, skraćenom obliku; sadržaj propisuje čl. 10 Uputstva (Sl. list CG 121/2022).