Metodologija · Zakon, Uputstvo, OECD
Metodologija i standardi: svaka tvrdnja ima izvor
Studije radimo po Zakonu o porezu na dobit pravnih lica (čl. 38-38c i prelazni čl. 44b), Uputstvu 121/2022 i OECD smjernicama. Ispod je okvir, pravilo po pravilo, sa primarnim izvorom.
Odgovaramo sljedećeg radnog dana. Cijenu pišemo u odgovoru na upit. Obim i rok potvrđujemo pisano prije početka rada.
01Crna Gora
Pravni okvir: šta zakon traži
Zakon o porezu na dobit pravnih lica (tekst sa izmjenama zaključno sa Sl. listom CG 88/2024), čl. 38-38c i prelazni čl. 44b. Sadržaj dokumentacije: Uputstvo o bližem načinu utvrđivanja transfernih cijena transakcija (Sl. list CG 121/2022).
Povezana lica1
Lica su povezana od najmanje 25% učešća u kapitalu, glasovima ili dobiti, ili kod stvarne mogućnosti kontrole (čl. 38).
Veliki poreski obveznici1
Veliki poreski obveznik dostavlja dokumentaciju prilikom podnošenja prijave poreza na dobit (čl. 38c st. 1). Prelazni čl. 44b pomjera rok na 30. jun tekuće godine za prethodnu (velikim obveznicima za dostavu, ostalima za posjedovanje dokumentacije), „do 2027. godine“; za dokumentaciju za 2026. (rok u 2027.) primjenu treba provjeriti uz izmjene iz Sl. lista CG 104/2026.
Ostali obveznici1
Ostali obveznici posjeduju dokumentaciju prilikom podnošenja prijave (prelazno: do 30. juna, čl. 44b; primjenu na dokumentaciju za 2026. treba provjeriti uz izmjene iz Sl. lista CG 104/2026) i dostavljaju je na zahtjev Poreske uprave u roku od 45 dana (čl. 38c st. 2).
Skraćena dokumentacija1
Obveznik koji nije veliki poreski obveznik može posjedovati skraćenu dokumentaciju kada transakcije sa povezanim licem ne prelaze 75.000 EUR u godini (čl. 38c st. 3).
Kazne1
1.000-20.000 EUR za pravno lice i 500-2.000 EUR za odgovorno lice u pravnom licu (čl. 42a st. 1 tač. 3-5 i st. 2).
Izmjene od 2027.4
Izmjene Zakona objavljene u Sl. listu CG 104/2026 primjenjuju se od 1. januara 2027.
02OECD
Pet OECD metoda i izbor najprikladnije
OECD smjernice o transfernim cijenama (izdanje 2022) su međunarodni standard za izbor metode i analizu uporedivosti. Metoda se bira prema transakciji, funkcijama, rizicima i dostupnim podacima.
- 01
CUP
Comparable Uncontrolled Price (uporediva nekontrolisana cijena)
- 02
RPM
Resale Price Method (metoda preprodajne cijene)
- 03
CPM
Cost Plus Method (trošak uvećan za maržu)
- 04
TNMM
Transactional Net Margin Method (metoda transakcione neto marže)
- 05
PSM
Profit Split Method (podjela dobiti)
IIŠta dobijate
Šta sadrži kompletna studija (6 cjelina)
Naše studije prate sadržaj iz člana 10 Uputstva o transfernim cijenama i OECD strukturu, prilagođenu crnogorskoj poreskoj praksi.
- 01
Opis grupe, djelatnosti i tržišta na kojima posluje.
- 02
Identifikacija povezanih lica i kontrolisanih transakcija.
- 03
Funkcionalna analiza (funkcije, rizici, imovina).
- 04
Izbor i obrazloženje TP metode (CUP, RPM, CPM, TNMM, PSM).
- 05
Benchmark analiza u bazi uporedivih kompanija, sa dokumentovanim razlozima odbacivanja.
- 06
Zaključak o usklađenosti sa arm’s length principom + preporuke za korekcije.
03Grupe
CbC izvještavanje (BEPS Action 13)
Obveznik: grupa sa najmanje 750 miliona EUR konsolidovanog prihoda grupe u prethodnoj fiskalnoj godini.
Primjena: fiskalne godine koje počinju 1. januara 2024. ili kasnije.
Obavještenje: crnogorski član grupe obavještava Poresku upravu najkasnije na dan podnošenja prijave poreza na dobit; novo obavještenje samo kod promjene.
Podnošenje: lokalno podnošenje CbC izvještaja je suspendovano za članove grupe koji nijesu krajnje ili zamjensko matično društvo.
CbC MCAA potpisan 14. maja 2024.
Izvori: Poreska uprava Crne Gore - CbC izvještavanje; OECD - CbC peer review 2025, Crna Gora.
04Region
Srbija i Bosna i Hercegovina
Radimo za Crna Gora, Srbija, Bosna i Hercegovina. Pravila po državi i entitetu su na posebnim stranama, sa svojim izvorima.
VIIIzvori i pravni okvir
Svi primarni izvori sajta
Ažurirano · Izvori provjereni
- Zakon o porezu na dobit pravnih lica - prečišćeni tekst (gov.me)
- Izmjene Zakona, Službeni list CG 88/2024
- Pravilnik o iznosu kamatne stope koja se obračunava na finansijske instrumente između povezanih lica za 2026. godinu, Sl. list CG 145/2025
- Izmjene Zakona, Službeni list CG 104/2026 (primjena od 1. 1. 2027.)
- Uputstvo o bližem načinu utvrđivanja transfernih cijena transakcija, Sl. list CG 121/2022
- Poreska uprava Crne Gore - transferne cijene
- Poreska uprava Crne Gore - CbC izvještavanje
- OECD - CbC peer review 2026, Crna Gora
- OECD - CbC peer review 2025, Crna Gora
- OECD Transfer Pricing Guidelines (2022)
- Srbija - Pravilnik o transfernim cenama (Poreska uprava RS)
- Srbija - Pravilnik o kamatnim stopama van dohvata ruke za 2026. (Sl. glasnik Republike Srbije 36/2026)
- FBiH - Pravilnik o transfernim cijenama, prečišćeni tekst (Porezna uprava FBiH)
- Srbija - Zakon o porezu na dobit pravnih lica (Poreska uprava RS)
- FBiH - Zakon o porezu na dobit, prečišćeni tekst (Porezna uprava FBiH, neslužbeno)
- Republika Srpska - Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dobit, Sl. glasnik Republike Srpske 114/25 (Vlada Republike Srpske)
- Republika Srpska - Pravilnik o transfernim cijenama (Sl. glasnik Republike Srpske 47/16)
IXSljedeći korak
Opišite povezana lica i transakcije: javljamo se sljedećeg radnog dana
Odgovaramo sljedećeg radnog dana. Cijenu pišemo u odgovoru na upit. Obim i rok potvrđujemo pisano prije početka rada.