# Međunarodno oporezivanje u Crnoj Gori

> Transferne cijene su samo jedan ugao međunarodnog oporezivanja. Isplate povezanim licima u inostranstvu treba posmatrati i kroz ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i porez po odbitku.

Izvor: https://transferne-cijene.me/medjunarodno-oporezivanje-crna-gora  
Autor: tim firme Schule d.o.o. Podgorica  
Ažurirano: 1. novembra 2026.

## Ukratko

- Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja određuju gdje se i po kojoj stopi oporezuju dividende, kamate i autorske naknade.
- Niža stopa poreza po odbitku iz ugovora primjenjuje se kada su ispunjeni uslovi iz ugovora i domaćih propisa.
- Transferne cijene i porez po odbitku su povezani: kod isplate povezanom licu iznad tržišne cijene otvara se i pitanje poreskog tretmana viška.

## Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (DTT)

Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja određuju u kojoj se državi i pod kojim uslovima oporezuju dividende, kamate, autorske naknade i dobit stalne poslovne jedinice. Da li ugovor sa državom primaoca postoji i šta propisuje, provjerava se za svaku isplatu.

Ugovor može ograničiti stopu poreza po odbitku na isplate prema inostranstvu.

## Porez po odbitku na isplate nerezidentima

Isplate nerezidentima, npr. dividende, kamate i autorske naknade, mogu podlegati porezu po odbitku. Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja može ograničiti stopu, pod uslovima iz ugovora.

## BEPS: šta to praktično znači

BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) je projekat OECD-a i G20 protiv premještanja dobiti. Iz njega su proizašli standardi za dokumentaciju o transfernim cijenama (Master File, Local File, CbC) i stroža pravila o korišćenju poreskih ugovora.

Za firme to znači veći naglasak na stvarnoj ekonomskoj supstanci: gdje su ljudi, funkcije i rizici, a ne samo pravna forma.

## Česta pitanja

### Da li se DTT primjenjuje automatski?

Ne automatski. Niža stopa iz ugovora primjenjuje se kada su ispunjeni uslovi iz ugovora i domaćih propisa, što isplatilac treba da može dokazati.

### Da li transferne cijene utiču na withholding?

Mogu. Ako se dio isplate povezanom licu ocijeni kao iznad tržišne cijene, otvara se i pitanje poreskog tretmana tog viška, uključujući porez po odbitku; odgovor zavisi od domaćih propisa i ugovora.

## Povezane teme

- [Međunarodno oporezivanje - Srbija](https://transferne-cijene.me/rs/medjunarodno-oporezivanje.md)
- [CbCR izvještavanje - CG](https://transferne-cijene.me/cbcr-izvjestavanje-crna-gora.md)
- [Transferne cijene - vodič](https://transferne-cijene.me/transferne-cijene-crna-gora-vodic.md)

## Pravni okvir i izvori

- [Poreska uprava Crne Gore - transferne cijene](https://www.gov.me/clanak/transferne-cijene)
- [Zakon o porezu na dobit pravnih lica - prečišćeni tekst (gov.me)](https://www.gov.me/dokumenta/5e2364b3-d03c-4ceb-afff-7069b05e4034)
- [OECD Transfer Pricing Guidelines (2022)](https://doi.org/10.1787/0e655865-en)